Le barème IPR RDC applicable en 2026 compte quatre tranches annuelles, taxées à 3 %, 15 %, 30 % et 40 %, avec un impôt plafonné à 30 % du revenu imposable et une réduction pour charges de famille. Voici les tranches annuelles et mensuelles, la base sur laquelle les appliquer, le calcul pas à pas, un exemple chiffré avec un salaire fixé en dollars, et les cas particuliers : expatriés, indemnités de fin de contrat, travailleurs occasionnels.
Barème IPR RDC 2026 : les quatre tranches
L’impôt professionnel sur les rémunérations (IPR) est retenu à la source par l’employeur sur chaque paie. Le barème progressif annuel, tel que le publie PwC dans sa fiche fiscale RDC mise à jour en avril 2026, est le suivant :
| Tranche de revenu imposable annuel (CDF) | Taux | Impôt de la tranche | Impôt cumulé en haut de tranche |
|---|---|---|---|
| 0 à 1 944 000 | 3 % | 58 320 | 58 320 |
| 1 944 001 à 21 600 000 | 15 % | 2 948 400 | 3 006 720 |
| 21 600 001 à 43 200 000 | 30 % | 6 480 000 | 9 486 720 |
| Au-delà de 43 200 000 | 40 % | – | – |
Pour la paie mensuelle, la plupart des employeurs divisent les seuils par douze, ce qui donne le même résultat qu’un calcul annuel pour un salaire régulier :
| Tranche mensuelle (CDF) | Taux |
|---|---|
| 0 à 162 000 | 3 % |
| 162 001 à 1 800 000 | 15 % |
| 1 800 001 à 3 600 000 | 30 % |
| Au-delà de 3 600 000 | 40 % |
Le plafond de 30 % du revenu imposable
L’IPR ne peut pas dépasser 30 % du revenu imposable. Ce plafond n’est pas théorique : avec le barème IPR RDC, l’impôt d’un salaire mensuel imposable de 3 600 000 CDF vaut 790 560 CDF, soit environ 22 %. La tranche à 40 % fait ensuite monter le taux moyen, qui atteint 30 % pour un revenu imposable d’environ 6 494 400 CDF par mois. Au-delà, l’impôt est simplement égal à 30 % de la base.
La réduction pour charges de famille
L’impôt calculé est réduit de 2 % par personne à charge, dans la limite de neuf personnes, soit 18 % au plus. Les personnes à charge doivent être justifiées : gardez au dossier du salarié les pièces d’état civil qui fondent la réduction.
Sur quelle base appliquer le barème IPR RDC ?
La base imposable est la rémunération brute du mois, avantages compris, diminuée de la cotisation salariale CNSS de 5 % (branche pensions). Les allocations familiales légales et certaines indemnités de transport sont exclues de la base. Toute autre exclusion doit reposer sur un texte : documentez-la.
La Caisse nationale de sécurité sociale (CNSS) a remplacé l’INSS en 2018. Sa part salariale de 5 % est donc calculée avant l’IPR. Côté employeur, les cotisations CNSS de 13 % (5 % pensions, 6,5 % prestations familiales, 1,5 % risques professionnels) ne réduisent pas l’IPR du salarié.
Appliquer le barème IPR RDC en cinq étapes
- Base : brut imposable du mois moins la CNSS salariale de 5 %.
- Barème : appliquez chaque taux à la seule fraction de la base comprise dans sa tranche, puis additionnez.
- Plafond : si le résultat dépasse 30 % de la base, retenez 30 % de la base.
- Charges de famille : retirez 2 % de l’impôt par personne à charge justifiée, neuf au plus.
- Arrondi et contrôle : appliquez une règle d’arrondi unique, et rapprochez chaque mois le total retenu de la déclaration.
Exemple chiffré : un salaire fixé en dollars
Prenons, à titre d’illustration, un ingénieur à Lubumbashi dont le contrat prévoit 1 000 USD brut par mois, marié avec un enfant, soit deux personnes à charge. Supposons un taux de conversion de 2 800 CDF pour 1 USD, retenu par l’entreprise pour la paie du mois (taux fictif, choisi pour l’exemple).
| Ligne | Calcul | Montant (CDF) |
|---|---|---|
| Brut converti | 1 000 USD × 2 800 | 2 800 000 |
| CNSS salariale | 5 % | − 140 000 |
| Base IPR | 2 660 000 | |
| Tranche à 3 % | 162 000 × 3 % | 4 860 |
| Tranche à 15 % | 1 638 000 × 15 % | 245 700 |
| Tranche à 30 % | 860 000 × 30 % | 258 000 |
| IPR brut | sous le plafond de 798 000 | 508 560 |
| Réduction charges de famille | 2 × 2 % de 508 560 | − 20 342 |
| IPR retenu | − 488 218 | |
| Net à payer | 2 171 782 |
Avec le barème IPR RDC, l’impôt représente ici environ 17,4 % du brut. L’employeur paie en plus 364 000 CDF de CNSS (13 %), 98 000 CDF d’INPP s’il emploie au plus 50 salariés et 5 600 CDF d’ONEM (0,2 %), soit un coût total de 3 267 600 CDF. Pour l’INPP, les taux par tranche d’effectif ont été relevés au 1er janvier 2026 (3,5 % jusqu’à 50 salariés, 3 % de 51 à 300, 2 % au-delà, 4 % pour les entreprises publiques) : vérifiez l’arrêté applicable à votre structure.
Double devise : le point sensible
Le Code du travail (article 89) impose de stipuler la rémunération en monnaie ayant cours légal en RDC. Dans les faits, beaucoup de contrats se réfèrent au dollar, mais l’IPR, la CNSS, l’INPP et l’ONEM se déclarent en francs congolais. Trois règles évitent les écarts :
- choisissez une source de taux (la plupart des entreprises retiennent le taux publié par la Banque centrale du Congo) et une date de référence, et écrivez-les dans votre procédure de paie ;
- appliquez le même taux à toutes les lignes du bulletin et à toutes les déclarations du mois ;
- conservez le taux utilisé avec chaque paie : c’est la première question posée lors d’un contrôle.
Un taux qui change entre le calcul et le paiement modifie la base, donc la tranche atteinte dans le barème IPR RDC : un salaire en dollars stable peut ainsi changer d’impôt d’un mois à l’autre.
Cas particuliers
Expatriés : l’IERE
Pour les salariés expatriés, l’employeur supporte en plus l’impôt exceptionnel sur les rémunérations des expatriés (IERE), au taux de 25 %, calculé sur la même base que l’IPR. Le taux est de 12,5 % pour les sociétés minières pendant leurs dix premières années d’activité. L’IERE n’est pas retenu sur le salaire.
Indemnités de fin de contrat et travailleurs occasionnels
Les indemnités de fin de contrat sont imposées au taux proportionnel de 10 %, et la rémunération des travailleurs occasionnels au taux de 15 %, hors barème progressif.
Primes annuelles
Une prime versée en une fois s’ajoute à la base du mois et peut la faire passer dans une tranche supérieure. Simulez l’impôt du mois avant d’annoncer un montant net au salarié.
Déclarer et reverser l’IPR
L’IPR, l’IERE, la CNSS, l’INPP et l’ONEM du mois sont dus au plus tard le 15 du mois suivant. La DGI demande en outre une déclaration récapitulative annuelle de l’IPR et de l’IERE au plus tard le 15 février de l’année suivante, avec paiement de l’éventuel complément au dépôt. Pour l’ensemble du cycle mensuel, lisez notre guide de la gestion de la paie en RDC.
Les erreurs fréquentes avec le barème IPR RDC
- Appliquer le taux marginal à tout le salaire. 30 % sur 2 660 000 CDF donnerait 798 000 CDF au lieu de 508 560.
- Oublier de déduire la CNSS salariale. La base est trop élevée de 5 %, et l’erreur se répète chaque mois.
- Ignorer le plafond de 30 %. Sur les très hauts salaires, l’impôt calculé au barème dépasse le plafond.
- Accorder la réduction sans justificatif. En contrôle, la réduction non justifiée est reprise sur toute la période.
- Changer de taux de change sans règle. L’écart se voit immédiatement entre bulletins et déclarations.
- Oublier l’IERE pour un expatrié. C’est une charge patronale à part entière, déclarée avec l’IPR.
Automatiser le barème IPR RDC
Tranches, plafond, réduction pour charges de famille, conversion de devise, IERE : un tableur multiplie les formules et les risques. Un logiciel de paie applique le barème IPR RDC à chaque salarié, conserve le taux de change de chaque paie et prépare les déclarations mensuelles et annuelles. Découvrez le logiciel de paie Socium qui applique le barème IPR RDC, comparez les critères de choix dans notre guide du logiciel de paie en RDC, consultez les simulateurs de paie de Socium ou réservez une démo.
Questions fréquentes
Le barème IPR RDC a-t-il changé en 2026 ?
La fiche PwC mise à jour le 21 avril 2026 présente toujours quatre tranches à 3 %, 15 %, 30 % et 40 %, avec des seuils à 1 944 000, 21 600 000 et 43 200 000 CDF par an. Vérifiez chaque loi de finances avant la paie de janvier.
Le barème IPR RDC s’applique-t-il au brut ?
Non : il s’applique au brut imposable diminué de la cotisation salariale CNSS de 5 %, hors allocations familiales légales.
Comment le barème IPR RDC traite-t-il un salaire en dollars ?
Le salaire est converti en francs congolais au taux retenu par l’entreprise, puis le barème s’applique au montant converti. Le taux doit être documenté et identique pour toutes les déclarations du mois.
Qui paie l’IERE ?
L’employeur, en plus de l’IPR retenu sur le salaire de l’expatrié. Il n’apparaît pas en retenue sur le bulletin.
Ce qu’il faut retenir
- Le barème IPR RDC compte quatre tranches annuelles : 3 % jusqu’à 1 944 000 CDF, 15 % jusqu’à 21 600 000, 30 % jusqu’à 43 200 000, 40 % au-delà.
- La base est le brut imposable moins la CNSS salariale de 5 %.
- L’impôt est plafonné à 30 % de la base, puis réduit de 2 % par personne à charge, neuf au plus.
- Salaire en dollars : un taux de conversion documenté, identique pour toutes les déclarations.
- Paiement au plus tard le 15 du mois suivant, récapitulatif annuel au 15 février.
Sources : la fiche PwC Worldwide Tax Summaries sur la RDC et le site de la Direction générale des impôts.
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